【企】企業經營兵法．租金納為商業收入 虧損可抵銷其他收入

租金收入（Rental Income），商業收入（Business Income）和稅務規劃。
　個人投資或公司經營的資產稅務處理各有利與弊。
　如果個人年度總收入不太高，依據個人所得稅欄目計算，所要繳付的所得稅利率會比公司稅務低。

　作為最高的個人稅率目前為26%，但優勢的是公司的首50萬令吉的應課稅的稅率只是20%。即使公司納稅所有其收入的最高稅率25%是潛在的1%的優勢。

　根據馬來西亞1967年稅務法令第4（d）條款闡明，租金收入須繳稅。
　屋主或納稅人在呈報時，可從租金收入扣除以下費用：
　◆房子維修保養費用；
　◆房子火險、竊險保費；
　◆付給房地產經紀的監督與租金代收費用；
　◆尋找新租戶取代舊租戶涉及的開銷；
　◆房地產融資貸款利息；
　◆續約的律師費以及其他雜費；
　◆門牌稅及地稅；
　◆替換提供給租戶使用的家具設備、辦公室設備以及廚房用具。

　納稅人首次購買提供給租戶使用的家具設備和辦公室設備，不能獲得資本津貼，所以是不能扣稅的。
　不過，若是購買新家具或辦公室設備以替換舊的則可從租金收入中扣稅，但也不能獲得資本津貼，除非租金收入納為商業收入。

　出租開銷高過租金收入，已形成虧損，屋主可以此虧損抵銷其他收入。
　假設虧損的數額還是高于其他收入，那抵銷后的剩余還可帶到下一年。

　同時屋主可以享有資本優惠；譬如屋主把家具、電器等連同物業一起出租，他可以購買這些物件的開銷算在優惠內，以抵銷租金收入，而抵銷的剩余數額可帶到下一年。

保留開銷憑證至少7年
　若租金收入並非納為商業收入，屋主是不允以虧損來抵銷其他收入，也無法享受資本優惠。
　納稅人須保留有關開銷的相關憑證，至少7年之久，以便稅務稽查時作為證明。

　如何把租金收入轉為商業收入？
　屋主出租物業之外，還需要提供其他的附加服務，則可把租金連同服務一概當作商業收入。 這些服務包括：
　◆保安人員
　◆個別或中央系統冷氣
　◆升降機
　◆康樂設施（俱樂部、健身中心、網球、羽毛球場、壁球場、泳池等等）
　◆清潔工作
　◆維修（共用設備、花園、戶外燈飾、戶外設施等等）
　
以上設施必須是由屋主本身完全提供，或負責管理或協調。這類物業一般是大型別墅或私人公寓。
　如果所租物業屬于大型公寓，而所有設備皆由公寓管理層提供，則不能列為商業收入。