【理】稅事追蹤

稅事追蹤(第1篇)．省稅不要怕麻煩 報稅先估算收入找出收據

報導：邱佩勛

轉眼又到報稅月，儘管打工一族每個月會被預扣所得稅，但這不表示可以省略過報稅這個步驟。

　不管是傳統填寫表格報稅，還是電子報稅，報稅前兩大關鍵步驟，首先要有公司發出的EA表格，其次是找出去年可扣稅項目的收據。

受薪一族報稅首個步驟，一定得參考EA表格。

　每年首季，雇主會把員工的個人資料、總收入、已繳納的公積金總額等，註明在EA表格內。

　雇主提供員工的免稅津貼（Tax Exempt Allowances），也會列明在EA表格內。這份EA表格內的資料，必須填寫在BE表格的法定收入和總收入的欄目內，即C部分。

　許多人常對雇主提供的免稅津貼和福利，以及政府提供的稅務減免（relief）混為一談。

　實際上，這是兩部分完全不同的東西。

　雇主過去一年提供給員工的免稅津貼、其他收入、禮物和物質福利，例如交通津貼、托兒所補貼等的總額，必須註明在EA表格內的G部分。

　也就是在免稅津貼／其他收入（獎賞）／禮物／福利總額（Total Tax Exempt Allowances／Perquisites／Gifts／Benefits）。

　這項註明在EA表格內的免稅津貼，是和B部分的就業收入分開的，不能重複。

　說明是免稅津貼，納稅人在報稅時，不必把這筆津貼金額填入BE表格內。

　雇主提供的福利或津貼，是不會列在BE表格內的。

　至于政府提供的稅務減免，只要具備資格都能申領。這些註明在BE表格D部分的減免，共有19項，包括個人減免、醫藥、寬頻、購書、購買電腦等。

　BE表格只註明政府提供減免，這是每名符合資格的受薪族都能享有的法定扣稅項目。

稅事追蹤(第3篇)．存利益關係者 津貼不能扣稅

　除了免稅津貼如交通津貼，一般受薪族也可能獲雇主提供其他津貼、獎勵金、禮物和物質福利等，並會列在EA表格內。

　　但有權支配公司、存有利益關係的“受薪族”，免稅情況就大不同了。

在公司擁有掌控權的職員、獨資經商者，或合伙生意的伙伴，所享有的津貼、其他收入（獎賞）、禮物或福利（Tax Exempt Allowances／Perquisites／Gifts／Benefits），皆不能免稅。

　換言之，上述3大類納稅人，即使獲公司提供相關津貼或福利，但不能豁免所得稅，必須呈報為可征稅收入。

　根據最新指南，受薪族列在EA表格G欄目的免稅津貼或福利總額，包括以下8項：

　1. 員工執行公務的津貼，包括汽油卡、汽油津貼、交通或出差津貼，或大道收費：每年6000令吉免稅

　*註：若員工獲得的津貼超過6000令吉，可根據實際支出再扣除，但一定要保存收據7年以供查稅用途。

　2. 托兒津貼（到12歲）：限2400令吉

　3. 以員工或雇主名義註冊，贈予員工的固線電話、手提電話、傳呼機或個人數碼助理（PDA），包括註冊和安裝成本：不同類別各限一台

　4. 以員工或雇主名義註冊，認購寬頻、固線電話、手提電話、傳呼機或個人數碼助理（PDA）的每月結單，包括註冊和安裝成本：不同類別各限一台

　5. 賞賜（perquisites，可涉及金錢或其它獎賞形式）：限2000令吉

　*註：這項賞賜是針對以下3個情況：

　i. 成就獎（past achievement award）；

　ii. 卓越服務獎；

　iii. 長期服務獎（long service award） （為同一雇主服務超過10年以上）

　6. 泊車津貼，包括雇主直接代付給泊車場業者的泊車費：限實際支出

　7. 用餐津貼，包括提供給所有員工的固定用餐津貼，或因為加班、出差或類似職務的用餐津貼：限實際支出

　10. 房屋、教育或汽車貸款的利息津貼，如果貸款總額不超過30萬令吉，雇主提供的所有利息津貼皆免稅。

自付托兒費 不能扣稅

個人支出和雇主提供的津貼，納稅人不可混為一談。

　例如，政府允許雇主提供托兒津貼給員工，后者可獲得最高2400令吉的免稅額。

　雇主若有提供這筆托兒津貼，會綜合其他免稅津貼填在EA表格的G欄目，不會加在總收入內。

　若雇主沒有提供，而是納稅人自付的托兒費，那是不能扣稅的。

　在厘清EA表格內的收入或免稅項目后，納稅人在找出去年的可扣稅項目收據后，就能開始報稅了。

　隨著報稅尤其電子報稅越來越容易和方便，納稅人在填寫每一欄時，都應確保那是正確的數字，不能報多，更不能報少。

　選擇電子報稅的納稅人，其名字和所得稅號碼，會預先置入指定的格子內。

　此外，納稅人應提供銀行和戶口號碼，以方便稅收局辦理退稅（若有）。

稅事追蹤(第4篇)．父母醫療開銷減免包括看護 公積金壽險可扣RM6000

在每月預扣稅制（PCB）下，受薪族每月已被扣除稅金，若要省稅避免支付高額稅金，就一定要掌握最新減免項目。

納稅人在2011稅年、也就是今年報稅時可獲得的減免項目，基本上沒有太大改變，但這不代表可掉以輕心，因為要省稅，就得從細微事開始做起。

　從2011稅年起，納稅人為本身父母支出的看護開銷，將納入父母醫藥費減免內，最高可獲5000令吉扣稅。

　這5000令吉的減免，將從醫藥費擴大至更多種類開銷，包括送父母至日間護理中心和聘請特別看護。

　根據稅收局指南，納稅人必須獲得大馬醫藥理事會（MMC）認證的醫生發出證明，說明父母確實需要相關護理或特別看護。

　此外，有關父母必須是大馬居民，及在國內接受醫療護理。

　至于聘請特別看護的開銷，也要有相關收據、書面證明或工作準證作為扣稅證明。

　所謂的“看護”，不包括納稅人本身、其配偶或孩子。

　除了一般醫藥費和看護中心提供的醫療護理服務，父母醫藥費減免範圍還包括牙科醫療。

　這包括拔牙、補牙、洗牙，但不包括牙科整形如假牙、牙齒根管治療等。

年金限RM1000

　2011稅年的公積金和壽險減免總額為6000令吉（BE表格D17一欄），加上1000令吉的遞延年金（Deferred Annuity，D18一欄），總計可獲得最高7000令吉的減免。

　納稅人在2010年1月1日或之后購買並支付保費的年金計劃，將能享有1000令吉減免額。

　不過，如果納稅人的公積金和壽險超過6000令吉，但沒有年金計劃，減免頂限也只有6000令吉。

房貸利息減免
明年結束

政府為了振興經濟推出的多項稅務優惠，部分已快要結束。例如房屋貸款利息和寬頻減免。

　在2009年3月10日至2010年12月31日期間，簽署房地產買賣合約的納稅人，從開始支付房貸利息的那一年開始算起，可以連續3年，每年申領最高1萬令吉的房貸利息減免。

　若在2009年已簽署買賣合約，並在2010年報稅時開始申領房貸利息減免的納稅人，今年將是最后一年獲得房貸利息減免。

　若在2010年1月1日至12月31日期間購屋並簽署買賣合約，從2010稅年至2012稅年、連續3年可獲得減免，意即明年報稅（呈報2012年收入和申領減免）時，還能獲得最后一年的房貸利息扣稅。

寬頻減免最高RM500

另一方面，從2010稅年至2012稅年，納稅人可享有最高500令吉的寬頻費用減免。

　這項只限3年的稅務優惠，將在明年納稅人呈報2012稅年收入后結束。

稅事追蹤(第5篇)．捐贈可扣稅單階股息不必報

　除了減免，納稅人在過去一年的捐款與捐贈，只要符合條件就能扣稅。

　納稅人可以在BE表格的“C部分：收入和捐款”，于C8到C15欄，填上相關捐贈。　

根據所得稅法令，納稅人在稅年期間（1月1日至12月31日）的捐款與捐贈，只要獲得當局核准，就可以獲得扣稅。

　這些捐款與捐贈，包括捐給政府、州政府或政府部門的現款（C8）、捐給受承認機構或組織的現款（C8A）、實物捐助成本或捐贈現款給任何獲准的體育活動或機構（C9）、捐贈現款或實物給受財政部批准的任何國家利益項目（C10）。

　不過，C8A、C9和C10這3類捐贈總額，不能超過納稅人累積收入（C7）的7%。

　其他如捐贈文化遺產、原創、圖畫、醫療器材，或捐現款給圖書館、為殘疾人在公共場所的設施捐贈現款或實物等（從C11至C15欄），也能獲得扣稅。

　另一方面，雇主支付給受薪族的就業相關收入，加上其他收入如股息、租金收入等（C2至C6欄），都應該呈報稅收局並估算所得稅。

　隨著越來越多上市公司在單層稅制（single tier）下派發股息給股東，這筆單層稅制下的股息屬于免稅收入，不必報入BE表格內。

　不過，目前仍有一些上市公司派發的股息是根據舊有制度，若納稅人收到是扣稅股息或收入分配（扣稅25%），就應該把這筆收入呈報在BE表格的C2一欄，以索回退稅。

　納稅人收到的股息收據（Dividend voucher），會註明已扣稅的金額，也就是股息毛值的25%。

　根據稅收局指南，若納稅人可獲得退稅，納稅人必須填寫HK-3表格，在呈交BE表格時一併附上。
◆Yeow問：

假如我有捐款給洗腎中心（如獅子會）大約2500令吉，這樣我可以扣稅嗎？如果可以扣，可扣多少%？該填在那一個欄里？

捐款收據要保存

◆均富國際會計行高級執行董事盛繡雁答：

如果你捐款的機構或組織，是在1967年所得稅法令下獲批准的機構或組織，這筆捐款是可以扣稅的。

　這項捐款限于納稅人累積收入的7%，應填在BE表格內的C8A一欄，或是B表格的C24A欄。

　你必須保存這項捐款的原本收據，以在稅收局查稅時提呈為證明。